1. Az Art 1. számú melléklet I/B/3/e) pontja alapján a közösségi adószámmal rendelkező, általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő jogi személynek, a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak, az alanyi adómentességet választó adóalanynak, a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak, valamint az egyszerűsített vállalkozói adó alanyának (a továbbiakban: speciális adózói körbe tartozó adózók) havonta kell bevallást benyújtaniuk nem csak a közösségi termékbeszerzés, hanem a közösségi kereskedelemmel kapcsolatos egyéb ügylet utáni adófizetési kötelezettségükről. Ezt a bevallási kötelezettséget az alanyi adómentességet választó adóalanyoknak nem ezen a bevalláson, hanem a 1065. számú bevalláson kell bevallaniuk, továbbá a 1065. számú bevalláson kell az egyéb adófizetési kötelezettségükről is számot adniuk, valamint adólevonási jogukat is ezen bevalláson érvényesíthetik.

2. A 1086-01-es lap 10., 11. soraiban kell feltüntetni a közösségi adóalanytól igénybe vett szolgáltatás utáni adófizetési kötelezettséget és az adó alapjának összegét, az összesítő nyilatkozattal való egyezőség megteremtése érdekében az áfa tv. 37. § (1) bekezdés szerint megállapított teljesítési hely szerinti, illetve az ezen kívüli ügyletek szerinti bontásban.

3. Új sor a harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás utáni adófizetési kötelezettség.

4. A 0986. számú bevallástól eltérően a 1086. számú bevallásban nem százalékos bontásban, hanem egy sorban (13. sor) összevontan kell feltüntetni az áfa tv. 77. §-a alapján végzett bizonylat-korrekció miatti negatív tételt. A korábbi években hatályos adómértékű (12%, 15%, 20%, 25%) adófizetési kötelezettségre és levonási jogosultságra vonatkozó sorok nem részei a bevallásnak.

5. Új sor a közösségen belülre történő termékértékesítés ellenértéke.

6. A 1086-01-01. számú lapon a részletező adatok között kell feltünteti a közösségi adóalany felé az Áfa tv. területi hatályán kívül teljesített szolgáltatásnyújtás ellenértékét (18. 19. sorok az összesítő nyilatkozattal való egyezőség megteremtése érdekében az áfa tv. 37. § (1) bekezdés szerint megállapított teljesítési hely szerinti, illetve az ezen kívüli ügyletek szerinti bontásban). A 18. sorba írt ellenérték összegének meg kell egyeznie a 10A60. számú összesítő nyilatkozat adott negyedéves/havi adataival.

7. A 1086-01 számú lapon új sor a Közösségen belülre, nem adóalany részére történő új közlekedési eszköz értékesítése. (A 10A88. számú adatszolgáltatással való egyezőség biztosítása érdekében.)

Új sorok a 1086. számú bevallásban

10. sor Közösségi adóalanytól igénybe vett szolgáltatás utáni adófizetési kötelezettség az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján

11. sor Közösségi adóalanytól igénybe vett szolgáltatás utáni adófizetési kötelezettség az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése kivételével

12. sor Harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás utáni adófizetési kötelezettség

13. sor Az áfa tv. 77. §-a alapján végzett bizonylat-korrekció miatti negatív tétel

15. sor Közösségen belülre történő termékértékesítés

18. sor Közösségi adóalany felé az Áfa tv. területi hatályán kívül teljesített szolgáltatásnyújtás ellenértéke az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján

19. sor Közösségi adóalany felé az Áfa tv. területi hatályán kívül teljesített szolgáltatásnyújtás ellenértéke az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése kivételével

20. sor Közösségen belülre, nem adóalany részére történő új közlekedési eszköz értékesítése

1. Az Art. 8. számú melléklet 4/C. pontja alapján az összesítő nyilatkozatot elektronikusan kell az adózóknak benyújtaniuk. Ennek megfelelően az aláírásra, hitelesítésre, meghatalmazásra vonatkozó blokk nem része az összesítő nyilatkozat főlapjának.

2. Változott a benyújtás gyakorisága. Főszabályként a havi bevallóknak havonta, a negyedéves bevallóknak negyedévente kell az összesítő nyilatkozatot a közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyleteikről benyújtaniuk. Az összesítő nyilatkozat főlapjának (B) blokkjában kell jelölni a nyilatkozat gyakoriságát, mely lehet havi, negyedéves negyedévesről havira áttérés vagy haviról negyedévesre áttérés.
   Áttérési szabályok
   2.1 Negyedévesről havira
   Adott negyedévben vizsgálva, ha az adóalany meghatározott közösségi termékértékesítése meghaladja a 100 000 eurót, akkor azzal a hónappal le kell zárni a negyedéves összesítő nyilatkozatot, amely hónapban az értékhatárt elérte. A következő hónaptól havi összesítő nyilatkozatokat kell benyújtania az adózónak.
   2.2 Haviról negyedévesre
   Négy naptári negyedévet követően - ha az adózó nem havi bevalló - a havira váltástól ezen intervallum végéig vizsgálva, ha nem érte el a 100 000 eurót a meghatározott közösségi értékesítése az egyik negyedévben sem, akkor haviról negyedéves nyilatkozatra kell visszaváltania a követő negyedév első napjától. (A 2.2 pontban foglalt eset értelemszerűen csak 2011-ben a 11A60 számú nyilatkozaton valósulhat meg.)

3. A speciális adózói körbe tartozó adózóknak, a közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyletről az összesítő nyilatkozatot havonta, az ügylet teljesítését követő hó 20. napjáig kell benyújtaniuk.

4. Ha a 2009. év bármely naptári negyedévében a közösségi adószámmal rendelkező általános forgalmiadó-alany az Áfa tv 89. §-ának (1) és (4) bekezdésében meghatározott termékértékesítés, valamint a 91. §-ának (2) bekezdése szerinti termékértékesítésnek megfelelő termékértékesítésének a tárgynegyedévre vonatkozó, általános forgalmi adó nélkül számított összesített ellenértéke meghaladja a 100 000 eurónak megfelelő pénzösszeget, az adózónak a 2010. évben havi gyakorisággal kell az összesítő nyilatkozatot benyújtania. 

5. A 2010. január 1-től hatályos szabályok szerint az összesítő nyilatkozatot már nemcsak a közösségi termékértékesítésről és termékbeszerzésről, hanem a közösségi kereskedelemmel kapcsolatos egyéb ügyletekről is, így a szolgáltatásnyújtásról, -igénybevételről is be kell benyújtani. Emiatt a 10A60 számú Összesítő nyilatkozat a Közösségen belüli termékértékesítés, a Közösségen belüli termékbeszerzés lapokon túlmenően kiegészült a Közösségen belüli szolgáltatásnyújtással és a Közösségen belüli szolgáltatás igénybevétellel kapcsolatos adatok feltüntetésére szolgáló lapokkal.

 Forrás: APEH