|
|
Cégautó adóval kapcsolatos szabályokA cégautóhoz kapcsolódó adókötelezettség szabályozása 2009. február 1-től teljes egészében kikerül a személyi jövedelemadó törvényből és ugyanezzel az elnevezéssel, de más alapokon a gépjárműadóról szóló törvényben (1991. évi LXXXII. törvény 17/A-G. §) szabályozott módon vagyoni típusú adó lép a helyébe. Az új szabályozás 2009. február 1-i hatálya miatt a 2009. január hónapra vonatkozóan az erre kötelezettnek még az Szja-törvény szerinti cégautó adót kell fizetni. A szabályozásról az írás második részében olvashatnak, előbb vegyük sorra azokat a kérdésköröket, melyek az APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatóságának ügyfeleinél felmerültek. Felmerült kérdésekhez fűződő tájékoztatás
Nem keletkezik ugyanakkor cégautó adó fizetési kötelezettsége külföldi rendszámú személygépkocsi után annak a közkereseti társaságnak, betéti társaságnak, amely nyilvántartási kötelezettségét nem a számviteli törvény előírásai, hanem az Eva tv. 4§ (4)-(6) bekezdései alapján teljesíti.
Nem keletkezik ugyanakkor cégautó adó fizetési kötelezettsége a magánszemélynek, ha személygépkocsijának használatát ingyenesen olyan közkereseti társaságnak, betéti társaságnak engedi át, amely nyilvántartási kötelezettségét nem a számviteli törvény előírásai, hanem az Eva tv. 4§ (4)-(6) bekezdései alapján teljesíti.
A cégautó-adó szabályozásáról Az adó tárgya Az új típusú cégautó adó fizetési kötelezettség kizárólag az Szja-törvény alapján (nem vámtarifaszám alapján) személygépkocsinak minősülő járművek után keletkezik, kivéve ezek közül az elektromos hatómotorral ellátott személygépkocsikat. A személygépkocsi fogalmának értelmezése (a cégautó-adóhoz) A gépjárműadóról szóló 1991.LXXXII. törvény 17/A§ alapján cégautó-fizetési kötelezettség terheli a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. tv. (Szja tv.) szerinti személygépkocsit- kivéve a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott személygépkocsit -), amely nem magánszemély tulajdonában áll, továbbá az a személygépkocsit, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el. A személygépkocsi fogalmát az Szja tv. 3§ 45. pontja határozza meg. I. Egyfelől személygépkocsinak tekinti, azt a gyárilag csak és kizárólag személyszállításra kialakított benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű gépjárművet, amely
II. Másfelől ugyancsak személygépkocsinak minősülnek az Szja tv. alkalmazásában egyes vegyes használatú gépjárművek is. A vegyes használatú gépjárművek közé az un. nagy rakodóterű személygépkocsik tartoznak, amelyek gyárilag személygépkocsiként előállítottak, de a rakodótér növelésével teherszállításra is alkalmassá tehetőek. A vegyes használatú gépjárművet az Szja tv. alkalmazásában akkor tekinthetjük személygépkocsinak, ha:
A vegyes használatú gépjárművek esetén a fentiekben felsorolt feltételeket a gépjármű műszaki paraméterei alapján kell vizsgálni és azoknak együttesen kell teljesülnie ahhoz, hogy a vegyes használatú gépjárművet az Szja tv. alapján személygépkocsinak tekinthessük. A fenti két feltételrendszer alapján nem tekinthetőek az Szja tv. szerint személygépkocsinak például az alábbi gépjárművek:
A vegyes használatú gépjárművek közül nem minősül személygépkocsinak például az,
Ha azonban a jármű altípusa szerint kettőnél több utas szállítására is alkalmas lett volna, akkor a 2500 kg-ot el nem érő együttes tömeg esetén személygépkocsinak minősül akkor is, ha oly módon távolították el az üléseket, hogy azokat már nem lehet visszaszerelni utóbb sem, és ha ennél fogva valójában nem alkalmas kettőnél több utas szállítására. Ha az együttes tömeg azonban több, mint 2500 kg – függetlenül a szállítható személyek számától – a vegyes használatú gépjármű nem minősül személygépkocsinak. A fentiekben leírtak alapján a felsorolt paraméterekre figyelemmel kell eldönteni, hogy az adott gépjármű személygépkocsinak minősül-e az Szja tv. fogalma szerint és ebből adódóan cégautó-fizetési kötelezettség keletkeztet. Az adó alanya: Az adófizetési kötelezettség címzettjei között különbséget kell tenni aszerint, hogy magánszemélyekről vagy nem magánszemélyekről van szó. Nem magánszemély (gazdasági társaság, szövetkezet stb) tulajdonában álló, magyar rendszámú személygépkocsi esetén a hatósági nyilvántartásban szereplő tulajdonost, pénzügyi lízingbe vett gépjármű esetében pedig a lízingbe vevőt terheli az adókötelezettség. Ebben az esetben - függetlenül attól, hogy a gépjárműre számoltak-e el költséget vagy sem, illetve, hogy azt használták-e magáncélra vagy sem - pusztán a tulajdonlás ténye adókötelezettséget keletkeztet. Ebből adódik, hogy az EVA alany gazdasági társaság is kötelezett cégautó-adó fizetésére. Magánszemély tulajdonos esetében (ideértve az egyéni vállalkozót és az őstermelőt is), vagy a hatósági nyilvántartásban nem szereplő, külföldön üzembe helyezett (külföldi rendszámú) személygépkocsi esetében akkor keletkezik adófizetési kötelezettség, ha a személygépkocsi után az szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget számolnak el, illetve a számviteli törvény alapján költséget, ráfordítást számolnak el. Költségnek, ráfordításnak kell tekinteni többek között az üzemanyag költséget, a javítási, karbantartási költséget, a kötelezető felelősségbiztosítás, a casco biztosítási díját és a költségként elszámolt gépjárműadót („súlyadót”), az értékcsökkenési leírást, valamint az 500 km-es útátalányt. Fontos hangsúlyozni, hogy a magánszemélynél nem keletkezik cégautó-fizetési kötelezettség az alábbi esetekben:
Amennyiben a kifizetett költségtérítés meghaladja az igazolás nélkül elszámolható költség összegét (km / fogyasztási norma / APEH üzemanyagár + 9 Ft/km) a magánszemélynek választási lehetősége van:
Az egyéni vállalkozó nem számolhat el kiküldetési rendelvény alapján saját maga után gépkocsi költségtérítést, mivel nem juttathat saját maga számára jövedelmet, nem lehet saját maga kifizetője, tehát nem küldheti magát kiküldetési rendelvénnyel üzleti útra, ezért azon hónapokra, amelyekre tekintettel költséget számolt el a személygépkocsival kapcsolatban cégautó fizetési kötelezettsége keletkezik.
A fentiek alapján tehát nem kell cégautó-adót fizetnie az EVA alany egyéni vállalkozónak, az átalányadózást választónak, mivel ők nem számolnak el tételesen a költségeikkel. Adókötelezettség keletkezése: Nem magánszemély tulajdonában álló, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsik után a tulajdonszerzést követő hónap első napjával kezdődik. Magánszemély tulajdonában álló személygépkocsik tekintetében fő szabályként az adókötelezettség annak a hónapnak az 1. napján keletkezik, melyet megelőző hónapban a személygépkocsi után költséget számolt el. Bizonyos esetekben a személygépkocsi magánszemély tulajdonosa és tényleges használója szétválhat, tehát ha a költséget nem a magánszemély tulajdonos számolja el, abban az esetben:
Ha a magánszemély személygépkocsijával kapcsolatban nem a tulajdonos (lízingbe vevő) számol el költséget, akkor erről a használó őt írásban, a költség elszámolásának időpontját követő 8 napon belül értesíteni köteles. Amennyiben a használó értesítési kötelezettségét elmulasztotta, akkor az adó megfizetésének kötelezettsége nem a gépkocsi tulajdonosát terheli, hanem a használót. Jelentősége van a költségelszámolás időpontjának, mivel a magánszemély adókötelezettségének keletkezése a költségelszámolás hónapját követő hónaptól áll fenn. A magánszemély költség-elszámolásának napja az a nap, amely napon a költségről a bizonylatot kiállították, illetve amely napot az útnyilvántartásba a személygépkocsi használatával kapcsolatban bejegyeztek. Értékcsökkenési leírás elszámolásának időpontja átalányjellegű elszámolás esetén a használatba vétel napja, egyébként az értékcsökkenési leírás megkezdésétől a teljes leírásig minden hónap első napja. Ugyanígy a hónap első napján kell a költséget elszámoltnak tekinteni az 500 km-es útátalány elszámolása esetén is. Adókötelezettség megszűnése Nem magánszemély tulajdonos adókötelezettsége esetén a személygépkocsi elidegenítésével, a lízingbe vevő kötelezettsége viszont a személygépkocsi visszaadása hónapjának utolsó napjával szűnik meg. Magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő, ill. külföldi rendszámú személygépkocsi után az adókötelezettsége annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben a személygépkocsi után költséget a jövőben már elszámolni nem szándékozó magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő utoljára számol el költséget, illetve a személygépkocsi használója arról nyilatkozik, hogy a személygépkocsi után költséget már nem kíván elszámolni. Adómentesség: A cégautó adó kötelezettségre vonatkozó új rendelkezések bizonyos személygépkocsikra adómentességet biztosítanak. A törvény taxatíve felsorolja mely adózói kör és milyen tevékenységek ellátása esetében mentesül a cégautó adó kötelezettség alól. Így nem kell cégautó-adót fizetni azután a személygépkocsi után:
hátrányos helyzetűek segítésére létrehozott alapítvány, közalapítvány, egyesület, köztestület, valamint a megváltozott munkaképességű dolgozók foglalkoztatásáról és szociális ellátásáról szóló jogszabályban meghatározott célszervezet kizárólag súlyosan fogyatékos magánszemély(ek) rendszeres szállítására üzemeltet, ha működési szabályzatából, gazdálkodásából – az összes körülmény figyelembevételével – egyértelműen megállapítható, hogy az üzemeltetés ténylegesen az említett cél érdekében történik;
finanszírozásának egyes szabályairól szóló jogszabály alapján – finanszírozott háziorvosi, házi gyermekorvosi tevékenység ellátása érdekében, valamint egészségügyi államigazgatási szerv törvény alapján kizárólag betegségmegelőző, gyógyító, egészségkárosodást csökkentő közegészségügyi, járványügyi és egészségvédelmi alapfeladatának ellátása érdekében üzemeltetnek. A cégautó adó fizetése alól mentesítettek körét a jogszabály tételesen meghatározza, tehát azon vállalkozások sem mentesülhetnek az adó alól, akik (amelyek) által használt személygépkocsik a vállalkozásuk tárgyát (taxi- és bérbeadási tevékenység) képezik. Fontos felhívni a figyelmet arra, hogy a cégautó adó és a gépjármű adó alól mentesítettek köre között lehet eltérés, azaz, minden esetben pontosan meg kell győződni arról, hogy a mentesítés kire terjed ki. Az adó mértéke: Az adó mértékét a hengerűrtartalom (vagy a Vankel motoros személygépkocsik esetében a kamratérfogata) alapján kell meghatározni. A adó mértéke, havonta:
A negyedévre fizetendő cégautó-adóból levonható az ugyanazon személygépkocsi után az adóalany terhére az önkormányzati adóhatóság által kivetéses módszerrel megállapított, a negyedév azon hónapjaira jutó gépjárműadó (súlyadó), amelyben a személygépkocsi után a cégautó-adó és gépjárműadó-fizetési kötelezettség egyaránt fennállt, feltéve, hogy az adóalany a gépjárműadó-fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett. A késedelmesen megfizetett gépjárműadó sem utólag, sem a késedelmes befizetést követően esedékes cégautó-adóból nem vonható le. Cégautó adó bevallása: Az adót önadózással a 0901-es számú bevallásban kell teljesítenie - minden adóalanynak, tehát a magánszemélyeknek is - negyedévenként az állami adóhatósághoz. Adóalanynak a bevallási és fizetési kötelezettségét a negyedévet követő hónap 20-ig kell teljesítenie elektronikus úton. Azok az adóalanyok, akik elektronikus bevallásra nem kötelezettek a bevallást papír alapon is teljesíthetik. Az adót csak azokra a hónapokra kell fizetni, melyekben a tulajdonost (használót) adókötelezettség terhelte. A 2009. február 1-jei hatálybalépésére tekintettel 2009. április 20-áig kell először bevallást tenni és a február, március havi cégautó adót bevallani és megfizetni. Ezt követően – ha az adókötelezettség az év hátralévő 11 hónapjában fennáll – a negyedévek már teljesek. A cégautó adóval kapcsolatosan információ bővebben a www. apeh.hu honlapon található 31. számú tájékoztató füzetben olvasható. 1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról Forrás: APEH 2009.09.02. Fórum - Hozzászólás a fórumban >> Tippek! Gondolt már arra, hogy mennyi látogatót, ügyfelet és bevételt jelent a jó pozíció? Készítesse el szabályzatát, mielött százezreket fizetne APEH -nek! Tisztelt Cégvezető! Linkweb - Linkgyűjtemény
Tudta Ön?Az alábbi pályázati lehetőségekre szeretnénk felhívni a figyelmét |