Az elévülés általánosságban azt jelenti, hogy valamely jogviszonyból származó igény meghatározott idő eltelte után már nem érvényesíthető. Ebből a szempontból az adóigazgatási eljárásban elválik egymástól az adó megállapításához és az adó végrehajtásához való jog elévülése.

Az elévülési szabályok változása

Az elévülés általánosságban azt jelenti, hogy valamely jogviszonyból származó igény meghatározott idő eltelte után már nem érvényesíthető. Ebből a szempontból az adóigazgatási eljárásban elválik egymástól az adó megállapításához és az adó végrehajtásához való jog elévülése.

Az adó megállapításához való jog azt jelenti, hogy az adózó ezen időtartamon belül élhet az önellenőrzési jogával, pótolhatja az esetlegesen benyújtani elmulasztott bevallását, illetőleg az adóhatóság ugyancsak ezen időtartam alatt végezhet ellenőrzési cselekményt.

Az adó megállapításához való jog elévülésének kezdő időpontja annak a naptári évnek az utolsó napja, amikor az adóról bevallást, illetve bejelentést kellett volna tenni, illetve ennek hiányában az adót meg kellett volna fizetni. Az elévülési idő számítását befolyásolja többek között a bevallás benyújtására rendelt időpont: a havi, illetve negyedéves bevallók esetében más időponttól kezdődik, mint az éves bevallást elkészítők számára.

Új előírás, hogyha az adóellenőrzés során külföldi adóhatóságot kell megkeresni, az erről szóló értesítés postára adásától a válasz megérkezéséig nyugszik az adó megállapításához való jog elévülése. A hatálybalépést megelőzően kezdeményezett megkeresés esetén az elévülés a rendelkezés hatálybalépésétől kezdve nyugszik.

Szintén új az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései között a kettős adóztatás elkerülésére irányuló egyeztetési eljárásra vonatkozó elévülési szabályozás. Az egyeztető eljárás akkor folytatható le, ha annak megindítására irányuló kérelem vagy bármilyen arra utaló értesítés még az elévülési időn belül megérkezik az illetékes magyar adóhatósághoz. Az adóhatóság az elévülési időn túl is végezhet ellenőrzést tekintettel arra, hogy annak eredményessége alapvető feltétele az adózó birtokában lévő bizonylatok, iratok vizsgálata. Az őrzési kötelezettség az egyeztetési eljárás befejezéséig többször meghosszabbítható.

Egy folyószámla kiküldése nem szakítja meg az elévülési időszakot.

Az adótartozás végrehajtásához való jog az esedékesség naptári évének utolsó napjától 5 év elteltével évül el. A 2009. február 1-je után végrehajthatóvá vált adótartozások esetében az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései alapján a végrehajtáshoz való jog megszakad, ha az adóbevallást késve nyújtják be.